小微企业免征的增值税如何进行账务及税务处理

　　为支持小微企业发展，根据《财政部税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》（财税〔2017〕76号），现将小微企业增值税有关问题公告如下：

 

　　增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

 

　　特此公告。

 

　　一、会计处理

 

　　（1）销售货物时：

 

　　借：应收账款/银行存款

 

　　贷：主营业务收入

 

　　应交税费——应交增值税

 

　　（2）月末符合免税条件时：

 

　　借：应交税费——应交增值税

 

　　贷：营业外收入

 

　　二、企业所得税处理

 

　　无论查账征收的小微企业还是核定征收的小微企业，免征的增值税均须计入企业所得税应税收入，计算缴纳企业所得税，

 

　　享受免征增值的小微企业须特别关注，避免税务风险。http://www.543210.com.cn/烟台代办注册公司